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Veuillez désactiver votre blocage d'annonce (ou mettre à jour vos paramètres afin de vous assurer que les cookies et les javascript sont activés) afin que nous puissions continuer à vous fournir les nouvelles de premier ordre Et les données que vous venez d'attendre de nous. EMPLOYEE Plan d'options d'achat d'actions (ESOP) est un outil efficace pour attirer et conserver un capital humain précieux. Aujourd'hui, les employeurs investissent beaucoup de temps, d'efforts et d'argent dans le recrutement et la formation des employés et voudraient certainement s'assurer que les employés sont retenus sur une période plus longue. Les régimes ESOP s'ajoutent à la rémunération de base des employés et offrent aux employés hautement performants une récompense accumulée sur une période de temps en leur permettant de partager la capitalisation boursière de leur employeur en raison de l'augmentation des cours des actions. Les régimes ESOP semblent donc être l'incitation parfaite pour les employés à assurer un alignement à long terme avec l'organisation. Bien que les systèmes ESOP fonctionnent en Inde depuis de nombreuses années, les tentatives d'examen de l'imposition ont commencé en 1995 lorsque le Conseil central des impôts directs (CBDT), ayant reçu des observations des autorités fiscales et des sociétés d'évaluation, a eu l'occasion d'examiner la question. Circulaire no 710 datée du 24 juillet 1995, la CBDT a précisé que les actions émises aux salariés à un prix inférieur au cours du marché équivalaient à un poste en vertu de l'alinéa 17 (2) (ii). Toutefois, afin d'éliminer toute incertitude quant à l'imposition de ces avantages, un nouveau sous-alinéa (iiia) a été ajouté au paragraphe 17 (2) par la Loi de finances de 1999 pour prévoir que toute action, Indirectement par l'employeur, la différence entre la valeur marchande de l'action et le coût auquel elle a été offerte devait être imposée en tant que telle dans l'exercice au cours duquel le droit a été exercé. La différence entre la valeur marchande à la date d'exercice de l'option et la contrepartie de la vente était imposable comme plus-value dans l'année de vente. Après avoir constaté que la différence entre la valeur marchande et le prix d'exercice ne représentait qu'un bénéfice théorique qui aurait nécessité une sortie supplémentaire des salariés en 2000, les ESOP accordés au taux concessionnel n'ont pas été traités comme des perquisitions et les salariés ont été soumis À l'impôt sur les gains en capital seulement sur le transfert de la sharesstocks. Cette disposition a été modifiée avec effet à compter du 1er avril 2001 selon laquelle seules les ESOP admissibles aux termes des lignes directrices émises par la Securities and Exchange Board de l'Inde (SEBI) ne seraient pas imposables. Ainsi, effectivement de 2000 à 2007, lorsque l'impôt sur les bénéfices (FBT) a été introduit, ESOP était imposé uniquement au moment de l'aliénation finale des actions par les employés. Avec l'avènement du régime de FBT, la fiscalité d'ESOP a subi un changement. Maintenant, les employeurs étaient tenus de payer FBT sur l'exercice de ESOP par les employés sur la différence entre la juste valeur marchande (FMV) à la date d'acquisition, réduite par le prix d'exercice. Il n'y avait pas de taxation séparée entre les mains des employés. Cet arrangement a duré trois ans, malgré les fortes protestations du commerce et de l'industrie. Enfin, la Loi de finances (No2) de 2009 a aboli FBT et a apporté divers avantages offerts aux employés par les employeurs, y compris les ESOP dans le cadre de la taxe perçue et, par conséquent, a fait ESOP imposable sous les salaires tête dans les mains des employés. Avant 2007, les ESOP étaient expressément exclus du champ d'application de Perquisite par l'article 17 (2) (iiia). Maintenant, elles sont spécifiquement incluses dans l'article 17 (2) (vi). Les employés sont maintenant tenus de payer une taxe sur la différence entre la JVM à la date d'exercice, réduite du prix d'exercice. Dans le FBT comme dans le régime fiscal, les plus-values sur aliénation d'actions sont imposables entre les mains des salariés au moment du transfert des actions sur la différence entre le prix de vente et la JVM. La juste valeur marchande des actions dans le cadre du régime FBT était basée sur le prix moyen du marché à la date d'acquisition alors que maintenant, le critère a été changé pour le prix moyen du marché à la date de l'exercice. La modification des prélèvements fiscaux sur les ESOP accordés au taux concessionnel entre les mains des salariés, ce qui est conforme à la fiscalité internationale dans la plupart des autres pays, a ainsi ramené le système mis en place en 1999. Cependant, au cours de la décennie, la mondialisation est devenue plus Créent de nouveaux problèmes à la fois pour les contribuables et l'administration fiscale. Dans le monde d'aujourd'hui, de nombreuses entreprises multinationales offrent ESOP avantages aux employés dans le pays d'origine ainsi que pour les employés basés à l'étranger dans les succursales à l'étranger, les bureaux de représentation et les filiales. Dans le cadre de leurs fonctions, ces employés sont tenus de se faire représenter dans différents pays et, par conséquent, les règles fiscales à la maison et au pays hôte doivent être examinées pour déterminer l'imposition des options d'achat d'actions. Dans certains pays, il existe des exonérations fiscales sur les options d'achat d'actions qui ont été approuvées par les autorités fiscales en raison des régimes répondant à certains critères d'approbation. par exemple. Aux États-Unis, les régimes d'options d'achat d'actions statutaires sont approuvés afin d'accorder aux employés des options d'achat d'actions. Dans le cadre de ces régimes, il n'existe aucune taxe sur la subvention ou l'exercice entre les mains des employés et, simultanément, l'employeur n'a pas non plus droit à une déduction sur la valeur concessionnelle des ESOP. La responsabilité fiscale ne survient que sur la liquidation des actions et les gains sont traités comme des plus-values. De même, au Royaume-Uni, des plans d'options d'achat d'actions de sociétés peuvent être émis pour accorder jusqu'à concurrence d'une valeur maximale de 30 000 GBP par an en vertu du plan d'options d'achat d'actions de la Société approuvé par le HMRC. En vertu du régime, aucune taxe n'est payable à la date de la subvention ou si l'option est exercée après 3 ans, mais avant 10 ans après l'octroi. Lors de la vente, l'impôt sur les gains en capital est payable. Ainsi, sur l'exercice de telles options d'actions approuvées dans le pays d'origine, disent les États-Unis ou le Royaume-Uni. Le gain notionnel réalisé par l'employé est exempt d'impôt. Une situation particulière se pose lorsque les employés qui ont reçu des options d'achat d'actions gratuites sont transférés dans une autre juridiction, indiquent l'Inde. Lorsque des avantages fiscaux semblables ne sont pas disponibles pour les régimes exonérés d'impôt approuvés par le pays d'origine. Dans de telles circonstances, les employés internationaux mobiles seraient soumis à l'impôt en Inde si les options d'achat d'actions sont exercées dans le pays d'accueil. En cas d'options d'achat d'actions non approuvées et non approuvées, lorsque les ESOP sont assujetties à l'impôt entre les mains des employés, tant le pays d'origine que le pays d'accueil percevraient une taxe sur l'exercice des ESOP. Ici encore, une question se poserait quant au droit de chaque juridiction de percevoir la taxe, c'est-à-dire si le pays dans lequel les options étaient octroyées pouvait prélever un impôt ou si le pays où les options étaient exercées pouvait prélever l'impôt sur la différence entre Le prix d'exercice et le prix de subvention ou si les deux juridictions ont le droit d'imposer sur une base proportionnelle. Certaines juridictions comme Hong Kong imposent une taxe sur l'ESOP sur une base proportionnelle en fonction du nombre de jours attribuables à la période dans le pays d'origine et dans le pays d'accueil. En ce qui concerne les options d'achat d'actions octroyées aux salariés étrangers avant leur embauche à Hong Kong ou pour les options relatives à l'emploi de Hong Kong au moment de leur départ, les ESOP sont imposables proportionnellement à leur séjour à Hong Kong. Singapour a également une règle semblable de taxation proportionnée. Les expatriés sortants qui ne sont ni des citoyens singapouriens ni des résidents permanents de Singapour sont réputés avoir tiré un gain final théorique de l 'ESOP à l' égard de tous les ESOP non exercés au moment où l 'employé cesse son emploi et quitte le pays. Cette taxe doit être acquittée par l'employeur après récupération de la même de l'employé de départ. En Inde également, la CBDT avait spécifiquement prescrit, dans le cadre du régime antérieur de la FBT, la méthode d'imposition des avantages sociaux lorsque les employés n'étaient présents en Inde que pendant une partie de la période de subvention. L'extrait de la circulaire pertinente CBDT 92007 datée du 20 septembre 2007 - Foire aux questions 4 et la réponse est reproduit ci-dessous: Question 4: Comment la valeur des avantages sociaux sera-t-elle déterminée dans le cas où l'employé était basé en Inde seulement pour une partie de La période de subvention Réponse: Dans le cas où l'employé était basé en Inde seulement pour une partie de la période de subvention, un montant proportionnel de la valeur de la prestation est passible de FBT. Le montant proportionnel est déterminé en appliquant à la valeur de la prestation, la proportion que la durée de la période de séjour en Inde par le salarié pendant la période de subvention est égale à la durée de la période de subvention. Comme expliqué ci-dessus, le quatrième trimestre de la série couvre spécifiquement la situation de la fiscalité proportionnée dans l'emploi transfrontalier. Question 3: FBT appliquera-t-elle, dans le cas des employés de la filiale indienne, des actions attribuées par la société de portefeuille étrangère si les salariés de la filiale indienne se voient attribuer ou transférer des actions alors qu'ils se trouvaient à l'extérieur Inde Réponse. Dans la réponse à la question n ° 20 de la Circulaire CBDT n ° 82005 dt. 29.8.2005, il a été précisé qu'un employeur est assujetti à l'impôt sur les avantages sociaux sur la valeur des avantages sociaux fournis ou réputés avoir été fournis aux employés basés en Inde. Par conséquent, une filiale indienne serait tenue de payer FBT à l'égard de la valeur des actions attribuées ou transférées par la société holding étrangère si l'employé était basé en Inde à un moment quelconque au cours de la période commençant par l'octroi de l'option et se terminant par La date d'acquisition de cette option (ci-après désignée période de déchéance39), quel que soit le lieu d'implantation de l'employé au moment de l'attribution ou du transfert de ces actions. Question 5. La question de savoir si une société étrangère est assujettie à l'impôt sur les avantages sociaux à l'égard des actions attribuées ou transférées à un employé qui est chargé de travailler en Inde au cours de l'année de cette attribution ou du transfert Réponse: Les actions attribuées ou transférées à son employé qui est basé en Inde. Toutefois, dans ce cas, seul un montant proportionnel de la valeur de la prestation est soumis à FBT. La valeur proportionnelle est déterminée en appliquant à la valeur de la prestation, la proportion que la durée de la période de séjour en Inde par l'employé pendant la période de subvention est égale à la durée de la période de subvention. (La valeur des avantages sociaux correspond à la juste valeur marchande des actions de titres ou de capitalisation à la date à laquelle l'option est acquise à l'employé, diminuée du montant effectivement payé ou recouvré à l'employé relativement à En l'absence d'un mécanisme spécifique de perception d'une taxe perçue sur ESOP dans le cas de salariés basés en Inde pour une partie de la période de subvention, on peut avancer qu'au moment de l'octroi des options, Bénéficient du droit aux actions sous-jacentes et, en conséquence, il n'y a pas de valeur nette en Inde pour la période proportionnelle pendant laquelle les employés restent en Inde si les options sont exercées en dehors de l'Inde. En tant que tel, l'événement imposable pour la perception de la taxe perdition est ldquoexerciserdquo de ESOPs, et dans le cas où les employés ne sont pas basés en Inde au moment de l'exercice, aucun passif à l'impôt ne se produirait en Inde. À l'inverse, il se peut que le salarié soit basé en dehors de l'Inde au moment de l'octroi des ESOP, mais qu'il était en Inde au moment de l'exercice des ESOP. Dans un tel scénario, en l'absence de lignes directrices spécifiques, la différence entre la JVM et le prix d'exercice serait pleinement imposée en Inde au moment de l'exercice, ce qui équivaudrait à une double imposition sur les mêmes revenus si le revenu était imposable dans la Juridiction antérieure. La double imposition se produirait également dans les pays d'origine qui percevraient une taxe sur les ESOP au moment de l'octroi et les pays d'accueil qui imposent la taxe au moment de l'exercice. En Australie. Le point d'imposition normal des ESOP accordées dans le cadre du régime d'actionnariat salarié est le droit d'acquisition d'actions par les salariés, c'est-à-dire les ESOP sont taxés à l'avance avec report d'impôt seulement dans des circonstances limitées comme risque réel de déchéance des actions au moment de l'octroi. En Belgique également, l'événement imposable est la date d'octroi dans le cas où l'employé bénéficiaire accepte l'offre dans le cadre du plan d'options d'achat d'actions dans les 60 jours de l'offre de l'employeur. En cas de double imposition, les salariés devraient pouvoir demander l'exonération de la taxe payée outre-mer à l'égard de la taxe perçue payable en Inde en vertu de l'article 90 de la loi de 1961 relative à l'impôt sur le revenu lue avec la convention bilatérale d'évitement de la double imposition (DTAA). Afin d'éviter les ambiguïtés sur la fiscalité des ESOPs dans le cadre du nouveau régime de taxe perçue aux mains des employés mobiles au niveau mondial, il serait utile que la CBDT émet une clarification donnant un cadre fiscal bien défini semblable à la circular92007 datée du 20 septembre 2007 dans le cadre du régime antérieur FBT Contient 25 questions fréquemment posées sur ESOP. Ceux-ci pourraient traiter des domaines spécifiques de la fiscalité internationale se rapportant aux ESOPs comme l'imposition des actions de sociétés étrangères, le traitement fiscal pour les employés affectés dépendant de l'Inde qui ont reçu des options d'achat d'actions avant leur arrivée en Inde, Cesse l'emploi en Inde, les gains réalisés par les anciens employés après avoir quitté l'Inde, les avantages de la convention de double imposition et d'autres domaines pertinents.
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